出納銀行日記賬怎么記？現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一樣都是由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證和付款憑證直接逐日逐筆登記，如果從銀行提取現(xiàn)金，現(xiàn)金的收入數(shù)則應(yīng)根據(jù)銀行存款的付款憑證登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入、付出和結(jié)余，并與實(shí)際庫(kù)存的現(xiàn)金核對(duì)相符。在實(shí)際的工作中，下面對(duì)現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記方法進(jìn)行詳細(xì)的介紹。

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(一)對(duì)現(xiàn)金日記賬進(jìn)行設(shè)置

任何一個(gè)企業(yè)，都必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬，只要該企業(yè)存在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，保證企業(yè)做到有錢(qián)就有賬，以賬管錢(qián)，收付有記錄，清查有手續(xù)，保證現(xiàn)金的完整和合理使用。現(xiàn)金日記賬的賬頁(yè)格式，一般可以分為“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁(yè)式”三種，實(shí)際工作中較為普遍應(yīng)用的是“三欄式”賬頁(yè)。“三欄式”現(xiàn)金日記賬是現(xiàn)金收入和支出同在一張賬頁(yè)上，各個(gè)對(duì)應(yīng)科目不另設(shè)專(zhuān)欄反映的一種日記賬格式，其三欄分別為“收入”、“支出”和“結(jié)余”，具體格式如表5-6所示。

現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一。為保證賬簿的合法性，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止舞弊行為，以及保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用賬簿時(shí)，首先要按規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)填寫(xiě)“賬簿啟用表”。企業(yè)設(shè)置了賬簿還必須做好賬簿的登記工作，下面具體介紹一下現(xiàn)金日記賬的具體登記要求。

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(二)現(xiàn)金日記賬的登記要求

登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬一樣都需要由專(zhuān)人負(fù)責(zé)。登記時(shí)要做到數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，賬款相符，書(shū)寫(xiě)工整，摘要清楚，便于查閱，按期結(jié)賬，不拖延積壓，如果發(fā)生記錄錯(cuò)誤，必須按規(guī)定方法及時(shí)更正。具體而言，現(xiàn)金日記賬的登記要求主要有以下幾點(diǎn)，

1.根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的收付款憑證登記

必須對(duì)收款憑證和付款憑證進(jìn)行復(fù)核，現(xiàn)金出納人員在辦理收付款時(shí)，并以經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的收付款憑證及所附原始憑證作為登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。對(duì)于原始憑證上注明“代記賬憑證”字樣的原始憑證，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，出納人員也可以將其作為進(jìn)行現(xiàn)金日記賬記錄的依據(jù)。

2.所記載的內(nèi)容必須同會(huì)計(jì)憑證相一致，不得隨便增減

出納人員在記錄記賬憑證的日期、編號(hào)、摘要、金額和對(duì)應(yīng)科目等時(shí)，每一筆賬都要記明。另外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要不能過(guò)于簡(jiǎn)略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對(duì)。現(xiàn)金日記賬應(yīng)逐筆分行記錄，不得將收款憑證或付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)復(fù)核無(wú)誤后在記賬憑證上的“賬頁(yè)”一欄內(nèi)做出過(guò)賬符號(hào)“J”，表示已經(jīng)登記入賬。

3.逐筆、序時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié)

逐筆、序時(shí)登記日記賬，做到日清月結(jié)，就能夠及時(shí)把握現(xiàn)金收付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄并每日結(jié)出余額，有些現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額，以掌握收支計(jì)劃的執(zhí)行情況。

4.必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)，不得隨便更換賬簿和撕去賬頁(yè) 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬一樣都要采用訂本式賬簿，其賬頁(yè)不得以任何理由撕去，作廢的賬頁(yè)也應(yīng)留在賬簿中。在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，賬簿尚未用完時(shí)，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁(yè)。記賬時(shí)必須按頁(yè)次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁(yè)登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)時(shí)，應(yīng)由記賬人員蓋章，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并在空頁(yè)或空行中間畫(huà)線(xiàn)加以注銷(xiāo)，或注明“此行空白”或“此頁(yè)空白”等字樣。

5.文字和數(shù)字必須整潔清晰、準(zhǔn)確無(wú)誤

現(xiàn)金日記賬的記錄要精確，記錄時(shí)如果金額是沒(méi)有角、分的整數(shù)，為了規(guī)范和準(zhǔn)確也應(yīng)在角、分欄內(nèi)寫(xiě)上“0角0分”，不得省略不寫(xiě)，或以“一”號(hào)代替。

6.每一賬頁(yè)記錄完畢后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁(yè)

現(xiàn)金日記賬在記賬時(shí)，為了使前后賬頁(yè)的合計(jì)數(shù)據(jù)相互銜接，并便于計(jì)算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計(jì)數(shù)額，在每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)結(jié)出本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)*一行和下頁(yè)*行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣，當(dāng)然，也可以先用鉛筆字寫(xiě)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額并寫(xiě)在本頁(yè)*一行，核對(duì)無(wú)誤后，即在下頁(yè)*行寫(xiě)出上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，在摘要欄內(nèi)寫(xiě)“承前頁(yè)”字樣，不再在本頁(yè)*一行寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”的發(fā)生額和余額。

7.現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額

現(xiàn)金日記賬必須在每月月末按規(guī)定結(jié)賬，分別結(jié)出本月借、貸方發(fā)生額合計(jì)和月末余額。以此類(lèi)推，在年度終了時(shí)，還要結(jié)出全年累計(jì)發(fā)生額。但是在結(jié)算余額時(shí)，現(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額或紅字余額。