在現代管理系統中，組織要想實現既定的目標，求得在競爭中的生存和發展，不進行控制工作是不可想像的。在早期的管理活動中，控制的對象主要是組織的財務活動，以財務審計為手段。隨著社會和科學技術的進步，組織的活動規模越來越大，活動內容也日益復雜，因而控制工作的內容也越來越多，已不僅僅是財務審計所能概括得了的。但盡管如此，財務審計仍不失為一種重要的控制法。那么，會計風險與控制怎么運作呢？ ?

? 從控制論角度看，會計風險即會計行為目標失控的可能性。如果把會計視為一個信息系統，那么會計風險即會計信息系統運行失控的可能性；如果把會計看作是一種管理活動，那么會計風險即會計活動失控的可能性。我國明代朱元璋執政的明朝初年出了一宗重大的貪污案——“郭桓案”。“郭桓在擔任戶部侍郎期間，勾結地方官吏大肆貪污*錢、糧累計達兩千四百萬石精糧。朱元璋在誅殺*數萬同案案犯的同時，采取了一項行之有效的‘會計控制’措施，把記載錢糧數字的‘一、二、三、四、五等’改寫為‘壹、貳、叁、肆、伍等’，減少了以后會計舞弊的可能。” ? 一、控制是為了改善和發展系統的功能 ? 1948年諾伯特·維納發表了著名的《控制論——關于在動物和機器中控制和通訊的科學》一書以來，控制論的思想和方法已經滲透到了幾乎所有的自然科學和社會科學領域。維納把控制論看作是一門研究機器、生命社會中控制和通訊的一般規律的科學，更具體地說，是研究動態系統在變的環境條件下如何保持平衡狀態或穩定狀態的科學。他特意創造“Cybernetics”這個英語新詞來命名這門科學。控制的目的是為了改善和發展系統的功能。前蘇聯控制論學者列爾涅爾對“控制”下的定義為：“為了‘改善’某個或某些對象的功能或發展，需要獲得并使用信息，以這種信息為基礎而選出的，加于該對象上的作用。” ? 列爾涅爾所謂的“為了‘改善’某個或某些對象的功能或發展”，其直觀而通俗解釋是：施控者對受控者施加某種主動的影響，以保持受制對象所處狀態的穩定性或促使事物由一種狀態向另一種預期狀態的轉換。維納在闡述他創立控制論的目的時說：控制論的目的在于創造一種語言和技術，使我們有效地研究一般的控制和通訊問題，同時也尋找一套恰當的思想和技術，以便通訊和控制問題的各種特殊表現都能借助一定的概念以分類。的確，控制論為其他領域的科學研究提供了一套思想和技術。從控制系統的主要特征出發來考察管理系統，可以發現：管理系統是一種典型的控制系統。管理系統中的控制過程在本質上與工程的、生物的系統是一樣的，都是通過信息反饋來揭示成效與標準之間的差，并采取糾正措施，使系統穩定在預定的目標狀態上的。因此，從理論說，適合于工程的、生物的控制論的理論與方法，也適合于分析和說明控制問題。 ? 古典管理學者法約爾從管理職能的角度對控制的意義進行了闡釋，他指出：“控制包括核實所發生的每件事是否符合所制定的計劃，所發布的指標，所建立的原則，以便指出實施計劃中的缺點錯誤，加以糾正和防止再度出現。”換句話來講，控制是為了“核實”企業經營活動中所發生的“每件事”是符合計劃的“指標”和“原則”，并按照計劃規定的“指標”和“原則”，檢測和糾正計劃執行的偏差的管理活動。 ? 二、會計風險控制的目標是約束會計行為 ? 與風險概念相比，人們對控制概念的認識比較統一，都認為“控制”是對某種活動進行干預，確保其運行符合預定目標的政策和程序。人的行為總是受動機支配的，從行為動機入手分析會計風險，有助于把握其本質。會計動機影響會計判斷，所以控制會計風險離不開對會計判斷的控制。為此，首先必須保證會計判斷依據的真實性和可靠性，會計判斷必須以真實可靠的證據為依據；其次必須保證使會計判斷建立在規范的制度和程序基礎之上，用制度和程序約束會計判斷；第三，必須使會計專業判斷建立在科學管理決策的基礎上，必須建立符合國際慣例的企業法人治理結構，增強會計判斷的相對獨立性，*限度地避免會計判斷受利益沖突的沖擊。第四，充分利用律師、社會公證機構和社會中介機構的工作，對會計判斷的后果進行科學的評估，了解可能產生的法律后果。第五，提高會計判斷的透明度，在法律和企業內部管理允許的范圍內，讓各方面專業人員都了解會計判斷的情況并征求他們的意見，提高會計專業判斷的共識程度。 ?