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稅收法定原則是稅法基本原則的核心。
1. 稅收法定原則
稅收法定原則又稱稅法法定主義,是指稅法主體的權利和義務必須由法律來規定,稅法的所有構成要素必須由法律來明確。稅收法制化貫穿于稅收立法和執法的各個領域,包括稅收法定要求原則和稅收合法性原則。
(1)稅收要素法定主義——立法視角
①*對其征收的任何稅收,必須由法律規定具體執行;
②*稅收的稅收要素的變更,依照有關法律的規定執行;
③稅收的各項要素不僅應由法律明確規定,而且這些規定也應盡可能明確。
(2)稅收合法性原則——執法視角
①要求立法者在立法過程中明確各種稅收征收的法律程序,使稅收過程程序化,提高工作效率,節約社會成本,尊重和保護欠稅人的訴訟權利,提高稅收意識;
②稅務機關及其工作人員在納稅過程中,必須依照稅收訴訟法和稅務機關的法律行使職權,履行職責,充分尊重納稅人的權利。
2. 稅收公平原則
一般認為,稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平,即稅收負擔必須根據納稅人的承受能力進行分配,承受能力相等,稅負相同;負擔能力不同,稅收負擔也不同。
稅收公平原則源于法律上的平等原則,強調"禁止不平等待遇"的法律原則。
3.稅收效率原則
稅收效率原則包括經濟效率和行政效率兩個方面。前者有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行,而后者則要求提高稅收管理效率。
4. 實質課稅原則
它是指根武漢初級會計職稱培訓班哪家好據客觀事實確定稅收要求,根據納稅人的真實承受能力確定納稅人的稅負,而不僅僅是考慮相關的表象和形式。
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