一、會計(jì)入門課程

　　《會計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)作為會計(jì)應(yīng)掌握的最基本的知識點(diǎn)：包括會計(jì)賬戶、會計(jì)科目的分類認(rèn)識、會計(jì)憑證的填寫、會計(jì)賬務(wù)處理、會計(jì)賬簿的填寫和使用、會計(jì)各種報(bào)表的填制

　　《財(cái)經(jīng)法規(guī)》我國財(cái)務(wù)相關(guān)的法制法規(guī)、稅法、結(jié)算支付、會計(jì)人員的職業(yè)道德

　　《會計(jì)電算化》60%為計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識，40%為會計(jì)核算軟件的使用和Excel在會計(jì)中的運(yùn)用

　　二、會計(jì)初級職稱

　　《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》

　　《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》

　　報(bào)考條件：高中以上文憑

　　考試形式：*統(tǒng)一無紙化考試，一次性通過

　　考試時(shí)間：每年11月報(bào)名，第二年5月考試

　　三、會計(jì)中級職稱

　　《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》

　　《中級經(jīng)濟(jì)法》

　　《中級財(cái)務(wù)管理》

　　報(bào)考條件：大專以上文憑，4-5年的會計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，25歲以上

　　考試形式：*統(tǒng)一無紙化考試，2年通過

　　勞務(wù)派遣、旅游服務(wù)的四種開票方式

　　因此，筆者將勞務(wù)派遣和旅游服務(wù)可以選擇的開票形式總結(jié)如下：

　　一、不選擇差額征稅情形下：

　　由于不選擇差額征稅，所以不受差額征稅中對于扣除額發(fā)票開具的限制，因此，勞務(wù)派遣和旅游服務(wù)可以全額開具增值稅發(fā)票。

　　這里要注意的是，這里的增值稅發(fā)票包括增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

　　例如：小明勞務(wù)公司為一般納稅人，5月與甲廠簽訂合同，以勞務(wù)派遣形式派遣職工到甲廠，當(dāng)月小明勞務(wù)公司收甲廠106萬元，同時(shí)當(dāng)月小明勞務(wù)公司代付給勞務(wù)工工資等合計(jì)90萬元。假設(shè)：小明勞務(wù)公司未選擇差額征稅，無其他影響因素。

　　這時(shí)候，當(dāng)月，小明勞務(wù)公司應(yīng)繳增值稅＝106÷（1+6％）×6％＝6萬元，小明勞務(wù)公司可以開具票面金額為100萬元，稅率為6％，稅額為6萬元的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票給甲廠。

　　二、選擇差額繳稅情形下：

　　對于選擇差額繳稅情形下，又可以分為三種方式進(jìn)行發(fā)票開具。

　　*種，通過差額開票系統(tǒng)進(jìn)行開具增值稅專用發(fā)票；第二種，分開開具，即將差額應(yīng)繳稅部分開具增值稅專用發(fā)票，將扣除部分開具增值稅普通發(fā)票；第三種，全額開具增值稅普通發(fā)票。

　　例如：小明勞務(wù)公司為一般納稅人，5月與甲廠簽訂合同，以勞務(wù)派遣形式派遣職工到甲廠，當(dāng)月小明勞務(wù)公司收甲廠106萬元，同時(shí)當(dāng)月小明勞務(wù)公司代付給勞務(wù)工工資等合計(jì)90萬元。假設(shè)：小明勞務(wù)公司選擇差額征稅，無其他影響因素。

　　這時(shí)候，小明勞務(wù)公司選擇差額征稅，應(yīng)繳增值稅＝（106-90）÷（1+5％）×5％＝0.76萬元。

　　*種：根據(jù)總局貨勞司營改增試點(diǎn)政策培訓(xùn)參考資料中關(guān)于差額開票的解讀，小明勞務(wù)公司可以通過差額開票系統(tǒng)開行開具，其中稅額欄為0.76萬元，稅率欄為***號，金額欄為105.24萬元（106-0.76），價(jià)稅合計(jì)欄為106萬元。

　　第二種：由于文件只規(guī)定，對于差額計(jì)稅的扣除部分不得開專票，可以開普票，而對于差額的16萬元是可以開專票和普票，所以有下面第二種開票方法：對于90萬元代付款，直接開具增值稅普通發(fā)票，同時(shí)，對于差額的16萬元，開具增值稅專用發(fā)票給甲廠進(jìn)行抵扣，其中稅額欄為0.76萬元，稅率欄為5％，金額欄為15.24萬元（16-0.76），價(jià)稅合計(jì)欄為16萬元。

　　注意：這里開具的90萬普通發(fā)票上面，稅率欄現(xiàn)在有部分省市按零填寫，個(gè)人建議可以按5％。

　　原因：雖然該90萬屬于扣除項(xiàng)，無論稅率為零還是5％都不影響最終納稅結(jié)果。但是，如果開具的普票中稅率為零，由于在增值稅申報(bào)表附表一“開具其他發(fā)票”欄中沒有零稅率對應(yīng)欄次，從而使得發(fā)票開具金額（90萬元）無法在申報(bào)表中填列反映，容易導(dǎo)致申報(bào)表中發(fā)票開具金額與實(shí)際開票金額不一致，形成差異異常指標(biāo)。

　　第三種：小明勞務(wù)公司還可以直接按5％征收率開具106萬元的普通發(fā)票給甲廠。（這里可以參照以前營業(yè)稅發(fā)票，開兩欄，一欄為收取的16萬服務(wù)費(fèi)，另一欄為代收的90萬元，稅率統(tǒng)一為5％）

　　注意：這三種開票方式中，第二種方式可以很清晰的將代付款通過單獨(dú)開普票的方式區(qū)別開，便于入賬；第三種方式一般適合對方公司為小規(guī)模納稅人或者對方公司購進(jìn)的勞務(wù)派遣或旅游服務(wù)是用于免稅或簡易征收，不得抵扣，這里候開票普通發(fā)票，可以防止形成系統(tǒng)內(nèi)滯留票信息。

　　而對于旅游服務(wù)，開票方式和上述勞務(wù)派遣基本一樣，只是差額開票時(shí)稅率欄從勞務(wù)派遣的5％改為6％。

　　總結(jié)：對于勞務(wù)派遣和旅游服務(wù)，如果企業(yè)不選擇差額繳稅，則可以按全額開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；如果企業(yè)選擇了差額繳稅，則可以選擇差額專票、分別開普票與差額部分專票以及全額開具普票這三種方式。

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