管理會計必備6大財稅管控技能

　　【財務報表分析】

　　全面掌握報表分析要點

　　熟練出具分析報告，提出財務政策

　　深入分析企業運營能力

　　熟練掌握不同主體對報表的需求（如銀行、工商、稅務、投資股東等）

　　【稅務稽查】

　　洞悉稽查的原因及如何分析

　　熟練稽查的準備應對等工作及經典案例分析

　　熟知稽查方法并掌握其應對技巧

　　掌握在稽查中自救的方法

　　【內部風險控制】

　　財務運營中的風險規范

　　制企業資產流失、虧空、減少浪費、節約企業成本

　　制定相關內部控制流程及制度，做好風險規范準備措施

　　規范財務賬務核算、監督管理財務人員

　　【稅務籌劃】

　　掌握主要稅種的籌劃思路及技巧

　　營改增后的籌劃思路技巧

　　幫助企業降低稅負、改善經營、提高利潤

　　合理進行稅務管控、節約稅務成本

　　【成本核算】

　　學會如何幫助公司做好企業新項目的相關成本預算、核算、監督管理

　　發現成本管理中需要關注的關鍵點（如采購風險、生產舞弊、浪費、窩工、存貨積壓等）

　　精算成本到各*、環節，為人事部提供考核依據、用人決策

　　【分析預算管理】

　　能完成整套預算的編制

　　學會預測與規避經營風險

　　讓企業有限的資金合理化利用

　　對企業戰略發展提供可提供性依據

　　研究開發費用加計扣除應注意四項新變化

　　近日，財政部、*稅務總局和科技部發出了《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號），相對于之前出臺的研發費用加計扣除法規，如《*稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2008〕116號）、《財政部、*稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》（財稅〔2013〕70號），其加計扣除范圍擴大了，解決了實際工作中征納雙方爭議的矛盾問題，操作起來更為便捷。

　　研究開發項目鑒定的申請人為稅務機關

　　主管稅務機關對企業申報的研究開發項目有異議的，研究開發項目鑒定的申請人，由要求企業提供地市級以上*科技*出具的研究開發項目鑒定意見書，變為稅務機關轉請地市級以上科技行政主管*出具鑒定意見，科技*應及時回復意見，避免了納稅人在研究開發項目鑒定意見書上弄虛作假的可能。

　　允許加計扣除的研發費用不限于專門用于研發活動

　　用于研發活動的費用有儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費。以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費，用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）等的攤銷費用。稅務機關在調查核實研發費用加計扣除的過程中，很難區分其中的直接投入費用、無形資產攤銷費哪些是用于研發活動，哪些是用于生產經營活動。往往會因納稅人無法區分這些費用化支出，而要求上述費用全額不能加計扣除。而財稅〔2015〕119號文件取消了費用化支出“專門用于研發活動”的規定，則解決了這一問題。

　　外聘人員勞務費用也可加計扣除了

　　稅務機關每年為了調查核實直接從事研發活動人員是否屬于本企業在職員工，往往要從納稅人不同*調取相關人員信息，浪費大量精力。人工費用加計扣除范圍不再有“在職”的限定，有利于稅務機關提高工作效率，有利于納稅人留住高科技人才。財稅〔2015〕119號文件規定，直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用，允許加計扣除。

　　研發領域的范圍不受兩個領域的限制

　　財稅〔2015〕119號文件以列舉的方式規定了不適用稅前加計扣除政策的行業，即：煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業、財政部和*稅務總局規定的其他行業。

　　研發活動的領域擴大，使其適用性更廣，避免了稅務機關在調查核實中，因研究開發活動是否屬于*重點支持的高新技術領域、當前優先發展的高技術產業化重點領域，而與納稅人因研發“領域”的問題，產生不必要的爭議。

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