會計這個職業是比較受歡迎的職業，會計有很多個小種類，今天要說的是酒店業怎么抵扣進項稅 ，對于這個職業不是很了解的可以看一下【漲知識】如果你收到這張普票或單據，也可以抵扣增值稅！千萬別多繳稅啦！，增值稅專用發票抵扣聯應怎樣處理？，增值稅進項稅抵扣最全面梳理，純干貨！一般納稅人抵扣進項全攻略，請問各位:航空運輸發票能否申請進項稅抵扣?，進項稅轉出有哪些情況？，酒店納稅有哪些需要注意的地方？??。

1.【漲知識】如果你收到這張普票或單據，也可以抵扣增值稅！千萬別多繳稅啦！

【漲知識】如果你收到這張普票或單據，也可以抵扣增值稅！千萬別多繳稅啦！我們都知道，增值稅一般納稅人可以開具增值稅專用發票及增值稅普通發票，其中專用發票可以據實抵扣進項稅額。那么，增值稅專用發票一定能夠進項稅額抵扣嗎？增值稅普通發票是否一定不能進項稅額抵扣呢？除了專票以外是否還有其他發票或單據可以抵扣進項稅額？我們來一一梳理。01. 專票是否一定能夠進項稅額抵扣？Part I首先，增值稅專用發票是否一定能夠進項稅額抵扣？需要明確的是，除一般納稅人可以開具增值稅專用發票以外，小規模納稅人也可以委托稅務機關為其開具增值稅專用發票。排除發票本身不合格的情況，正常情況下，增值稅專用發票都可以進行進項抵扣，但下列情形不得進行進項稅額抵扣：（1）用于不得抵扣的特定用途的納稅人購進的貨物、勞務、服務、無形資產、不動產等，如果用于簡易征稅項目、免稅（增值稅）項目、集體福利或個人消費等不能抵扣增值稅的特定用途的，即使取得了增值稅專用發票也不得做進項稅額抵扣，已經抵扣了的，需要作轉出處理。（2）用于特定服務的在營改增現代服務業、生活服務業并入增值稅征收范圍后，原屬于營業稅征收范圍的上述業務均可以開具增值稅發票，稅務為6%。但考慮到其中有些業務與個人消費更為密切相關，餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務取得的增值稅發票一律不得抵扣，上述業務只能開具增值稅普通發票。《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。36號文關于餐飲服務不得抵扣進項稅額的規定對于同時提供餐飲服務及住宿服務的酒店業，需要單獨區分兩項業務的收入，如果消費者需要增值稅專用發票，則只能對住宿服務部分開具專用發票，而對餐飲服務部分開具普通發票。即使酒店錯將餐飲服務開具了專用發票，或者將餐飲服務與住宿服務同時開具在了同一張專用發票上，餐飲服務部分對應的進項稅額不得抵扣。事實上，聽說在相關政策制定的時候考慮到了餐飲服務與個人消費更為密切，而住宿服務是因公（出差）因私（旅游）對半開的情況，因此最終保留了住宿服務開具增值稅專用發票的權利。微微個人認為，對于餐飲服務確實有必要限制其進項稅額的抵扣。首先，即使企業真實存在業務招待、員工出差餐費等、會議餐費等情況，這類餐飲費的支出也只是占到了企業日常費用開支很小的一部分。同時，關于這類費用的真實性很難核定，比如員工報銷一張餐飲發票，本身就很難界定到底是員工的個人消費還是客戶招待費用，如果允許這類發票的進項稅額抵扣，很有可能造成員工憑票亂報銷以及企業憑票多記費用的情況。因此，有必要對餐飲類發票進行限制。至于居民日常服務（家政、婚慶、理發、護膚、美容等）以及娛樂服務則更是與居民生活息息相關了，即使企業偶有發生上述業務，比如公司請員工打保齡球，你要說這是團建也可以，但這不屬于為了公司正常經營所發生的支出，不得抵扣也在情理之中。（3）發生非正常損失的非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜，丟、霉爛變質、因違法被沒收等情形。因不可抗因素造成的損失是不包括在內的，比如說非人為的不可抗力，地震、臺風等，以及人為的沒不可預見的不可抗力，如無法預期的動亂。非正常損失的貨物、服務的進項稅額不得抵扣，已經抵扣的需要作轉出處理。02. 普票是否一定不能進項抵扣呢？Part II其次，增值稅普通發票是否一定不能進項抵扣呢？并不是！根據《*稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（*稅務總局公告2021年第31號）*條第（二）項規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發票上注明的購買方“名稱”、“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。因此，個人如因公出差發生交通運輸費，取得的抬頭需要是單位名稱而非個人名稱。03. 還有哪些單據可以抵扣進項稅額？Part III*，還有哪些單據可以抵扣進項稅額？（1）農產品收購發票農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人（不包括從事農產品收購的個體經營者）收購自產免稅農業產品時，由付款方向收款方開具的發票。收購發票的特點是在左上角通常會打上“收購”兩字。對于這類發票，可以直接計算抵扣進項稅額。進項稅額=買價*9%（2）農產品銷售發piao農產品銷售發piao是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。跟農產品收購發票不同的是，農產品銷售中農業生產者是單位性質，可以自行開具發票，所以無需再由收購者代開。因此，簡單地理解就是，農產品收購發票是由收購方開具，而銷售發piao是由銷售方開具。進項稅額=買價*9%（3）海關專用繳款書從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書，可以按其注明的進項稅額進行抵扣。（4）道路通行費通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。通行費發票分為電子普通發票和原紙質發票。從2021年1月開始，主流的抵扣憑證是電子普通發票，從2021年4月起電子普通發票可以抵扣進項稅額，紙質憑證一般只有過橋費、過閘費發票可以繼續計算抵扣。如果開具了增值稅普通發票，則屬于上述交通運輸服務的范疇，可以直接憑票抵扣進項稅額，因此，這里我們著重介的是取得紙質發票的情形。其中，高速公路通行費可抵扣進項稅額=發票金額/（1+3%）*3%一二級公路、橋、閘道通行費可抵扣進項稅額=發票金額/(1+3%)*3%而其他正常稅率為9%，選擇簡易征收的稅率為3%。這里插播一個題外話，我們通常在滴滴上開具的電子發票稅率為3%，這是為什么呢？因為滴滴申請了增值稅簡易征收。當然啦，行程為2021年后的按照財政部 *稅務總局 2920 第8號公告開具的是免稅發票。（5）注明旅客信息的航空運輸電子客票行程單、火車票由于此類發票采用實名認證，因此可以憑發票抬頭為旅客個人姓名的火車票、航空運輸電子客票行程單進行進項稅額抵扣。 (二維碼自動識別)進項稅額=發票金額/(1+9%)*9%需要注意的是，如果旅客委托了第三方中介機構如攜程等訂票，由于航空客票電子行程單、火車票本身就是法定可以進行進項稅額抵扣的票據，第三方機構僅可以就其提供的服務費、退改簽費等開具增值稅普通發票，但對于代收的票款不得開具增值稅普通發票，旅游需要自行獲取客票行程單、火車票來作為抵稅依據。好了，關于哪些增值稅專票不得抵扣，哪些普票以及單據可以抵扣進項稅額就介紹到了這里，小伙伴們趕緊查查自己手上的發票吧，看看也沒有哪些差點錯過了進項稅抵扣的~全文3000余字，均為原創手碼，原創不易，轉載請獲授權！（圖片源自網絡，侵刪；個人觀點僅供參考）寫在*：微微我一直相信一句話：溫故而知新，可以為師矣。我們每個人的經歷和經驗都有限，但只要愿意分享、溫故、知新，每個人都能成為別人的老師和學生，哪怕我們不完美。我做自媒體的初心在于和大家分享交流，微微本人也有很多不完美的地方，但我真心實意地想要把自己的心得分享給大家，我也真心接受大家的指點，如果有任何錯漏歡迎大家指正，但不接受任何以指點為名的指指點點。微微為此花了很多的時間和精力，有的時候真的感覺寫文章很累很累，如果你喜歡請點個贊支持一下哦，也歡迎關我的公眾號小猴100，和我一起探討財會知識。

2.增值稅專用發票抵扣聯應怎樣處理？

酒店是交營業稅的,不交增值稅,不能抵扣進項稅的，所以也不用在180天內認證。收到增值稅專用發票得全額進帳。

3.增值稅進項稅抵扣最全面梳理

編者按：增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的流轉稅。從計稅原理上說，增值稅的征稅對象是商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值。增值稅一般納稅人適用一般計稅方法的，用當期銷項稅額抵減當期進項稅額后的余額為當期應納稅額。值得注意的是，并不是納稅人支付的所有進項稅額都可以從銷項稅額中抵扣。增值稅“鏈條”上，銷項和進項應當存在著對應關系，一旦抵扣“鏈條”中斷，一般納稅人支付的進項稅額也就不能從納稅人的銷項稅額中抵扣。本期文章將為大家梳理增值稅進項稅抵扣的要點知識，以期對讀者有所助益。一、增值稅進項稅額的一般概念進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工、修理修配勞務或者購進服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅稅額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。進項稅額是納稅人在抵扣前所支付或者負擔的增值稅稅額，其有三個方面的意義：（1）可以抵扣進項稅額的，必須是增值稅一般納稅人；（2）產生進項稅額的行為必須是購進貨物或者接受加工、修理修配勞務或者購進服務、無形資產或者不動產；（3）支付或者負擔的增值稅稅額是指支付給銷貨方、應稅勞務和服務、無形資產或者不動產的提供方，或者購買方自己負擔的增值稅稅額。二、進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的情形增值稅的計算方法是用當期銷項稅額抵減當期進項稅額后的余額為當期應納稅額。因此清晰掌握哪些進項稅額準予抵扣，哪些不準予抵扣成為正確計算應納稅額的關鍵因素。在準予抵扣的情形中，主要分為憑票抵扣稅額和計算抵扣稅額，憑票抵扣又分為當期抵扣和分期抵扣，計算抵扣主要是針對收購農產品而言。（一）一般情形下——憑票抵扣購進方的進項稅額一般由銷售方的銷項稅額對應構成。故進項稅額在正常情況下是：（1）從銷售方取得的《增值稅專用發票》（含稅控《機動車銷售統一發票》）上注明的增值稅額。（2）從海關取得的《海關進口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額。（3）購進農產品，全部取得《增值稅專用發票》或《海關進口增值稅專用繳款書》，可以按照注明的增值稅額進行抵扣。未全部取得的，采取《農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法》進行抵扣。（4）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。提示：增值稅專用發票抵扣需要當月進行認證或勾選，認證相符或確認勾選的，應在次月申報期進行申報抵扣，否則不予抵扣。海關進口增值稅專用繳款書需要進行“先比對后抵扣”，稽核比對結果為相符的，應于稽核比對相符的當月申報期內進行申報抵扣，否則不予抵扣。隨著“營改增”全面開展，目前可抵扣增值稅進項稅額的扣稅憑證參見下表：（二）特殊情形之一——計算抵扣（1）計算抵扣購進農產品的進項稅購進方沒有取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、完稅憑證，但可以自行計算進項稅額抵扣的情形——購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和扣除率計算進項稅額抵扣。進項稅額=買價×扣除率2021年4月28日，財稅〔2021〕37號公布《財政部 *稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》，自2021年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率，并對一般納稅人購進農產品扣除率進行了相應的調整。根據文件內容顯示，自2021年7月1日起，一般納稅人購進農產品一部分按11%抵扣、部分可按13%抵扣，有些不得抵扣，具體情形參見下表。注：特殊情況為營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品；除此之外為一般情況。（三）特殊情形之二——按比例分次抵扣進項稅（1）適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，*年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。①抵扣時間。60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。②融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規定。（2）納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。（3）已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產凈值率不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×*（4）按照規定不得抵扣進項稅額的不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。可抵扣進項稅額＝增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率三、進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的原理納稅人不得從銷項稅額中抵扣的進項稅主要可以歸納為三大類：（1）業務不該抵。稅收法規和規章對納稅人的一些業務活動或經營行為作出了不得抵扣進項稅的規定；（2）憑證不合規。取得的扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管*的有關規定；（3）資格不具備。有下列情形之一者，應當按照銷項稅額和增值稅稅率計算應納稅額，不的抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：①一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；②應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。根據增值稅進項稅額抵扣的一般原理，對增值稅不可抵扣進項稅額規則可以有以下三種理解：（1）購進貨物、接受應稅勞務及發生應稅行為之后，增值稅“鏈條”中斷的，不得抵扣進項稅額。如用于免稅項目購進貨物或應稅勞務和應稅行為、非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務和應稅行為、用于個人消費的購進貨物或者應稅勞務和應稅行為等，增值稅“鏈條”中斷，不可能再有銷售環節的銷項稅額出現。（2）采用簡易征稅方法計算增值稅，適用了低于正常稅率的征收率，該征收率是結合增值稅多檔稅率的貨物或應稅勞務和應稅行為的稅收負擔水平而設計的，其稅收負擔與一般納稅人的基本一致，因此不能再抵扣進項稅額。（3）增值稅扣稅憑證不符合規定的，不能抵扣進項稅額。這是增值稅以票管稅的要求體現。“授之以魚，不如授之以漁”。增值稅不可抵扣進項稅的具體情形有很多，但是根據以上增值稅的扣稅原理進行判斷就可以做到游刃有余，本文對與進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的具體情形就不再一一列舉。小結：增值稅應納稅額由當期銷項稅額抵減進項稅額計算而來，關于稅額的計算相對于其他稅種來說較為復雜。特別是“營改增”之后，增值稅涉及到的征稅范圍擴大，稅率也因具體征稅對象的不同而有所差異，其中還涉及到征收率、扣除率等問題。根據增值稅計稅原理，如何計算增值稅應納稅額，哪些進項稅額可扣哪些不可扣等，都是企業財會人員以及稅務人員應當掌握的知識要點。 （作者：劉天永，北京華稅律師事務所主任，*律協財稅法專業委員會副主任兼秘書長，法學博士，經濟學博士后，稅務律師，注冊會計師，注冊稅務師；QQ和個人微信號均為：977962，添加可互動交流。）

4.純干貨！一般納稅人抵扣進項全攻略

作為財務人員，對于進項抵扣并不陌生吧，今天，F君把關于一般納稅人抵扣進項統統總結。抵扣進項稅是納稅企業在生產經營過程應繳稅額時在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，簡單點說就是把銷項稅抵扣了，但是抵扣的前提是要一般納稅人才可以。抵扣進項稅額規定1.從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。（1）《增值稅專用發票》。（2）《機動車銷售統一發票》（機動車零售環節開具，二手環節以增值稅專用發票為抵扣憑證）。2.從海關取得的《海關進口增值稅專用繳款書》上注明的增值稅額。3.自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。4.購進農產品，按下列規定抵扣進項稅額（1）取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。（2）從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；（3）取得（開具）農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅。增值稅一般納稅人從農民專業合作社購進的免稅農業產品，可按9%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。（4）納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。（5）進項稅額﹦買價×扣除率（6）從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。（7）購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物的農產品進項稅額。未分別核算的，統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。（8）按規定繳納的煙葉稅，準予并入煙葉產品的買價計算增值稅的進項稅額，并在計算繳納增值稅時予以抵扣。煙葉稅應納稅額﹦收購煙葉實際支付的價款總額×20%準予抵扣的進項稅額﹦（收購煙葉實際支付的價款總額＋煙葉稅應納稅額）×扣除率一般納稅人購進農產品，取得小規模納稅人開具的1%稅率的增值稅專用發票，可以按照9%的進項稅額抵扣。1.根據《財政部*稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2021〕37號）、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2021〕32號）和《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局 海關總署公告2021年第39號)規定。2.《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第13號)和《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》(財政部稅務總局公告2021年第24號)規定，自2021年3月1日至2021年12月31日，對湖北省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。5.農產品增值稅進項稅額核定扣除試點（1）自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均按相關規定抵扣（2）農產品增值稅進項稅額核定方法試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的有三種方法A.投入產出法B.成本法C.參照法6.增值稅一般納稅人在資產重組過程中，將全部資產、負債和勞動力一并轉讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結轉至新納稅人處繼續抵扣。7.自2021年4月1日起，停止執行納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額分2年抵扣的規定。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2021年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。8.收費公路通行費增值稅抵扣規定（自2021年1月1日起）（1）納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。（2）2021年1月1日‐6月30日，納稅人支付的高速公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票，可憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費發票上注明的金額÷（1＋3%）×3%（3）2021年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發票，可憑取得的通行費發票上注明的收費金額按下列公式計算可抵扣進項稅額：一級、二級公路通行費發票上注明的金額÷（1＋5%）×5%（4）納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1＋5%）×5%9.納稅人購入固定資產、無形資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。10.原增值稅一般納稅人從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，按照規定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。11.按規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額﹦固定資產、無形資產、不動產凈值÷（1＋適用稅率）×適用稅率上述可抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。12.自2021年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣13.提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理勞務，其進項稅額可以按規定從保險公司銷項稅額中抵扣。提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。納稅人提供的其他財產保險服務，比照上述規定執行。14.關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣。所稱“國內旅客運輸服務”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。納稅人允許抵扣的國內旅客運輸服務進項稅額，是指納稅人2021年4月1日及以后實際發生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發票或增值稅電子普通發票為增值稅扣稅憑證的，為2021年4月1日及以后開具的增值稅專用發票或增值稅電子普通發票。不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予全部抵扣。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。2.非正常損失的購進貨物，以及相關勞務和交通運輸服務。3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務。4.非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。5.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。2‐5項所說的非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。4‐5項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。6.購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。7.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用。8.提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。納稅人提供的其他財產保險服務，比照上述規定執行。（新）9.財政部和*稅務總局規定的其他情形。10.適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額﹦當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。【特殊規定】一般納稅人銷售自行開發的房地產項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規模”為依據進行劃分。不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×（簡易計稅、免稅房地產項目建設規模÷房地產項目總建設規模）11.—般納稅人已抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或者不動產，發生按規定不得從銷項稅額中抵扣進項稅額情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額（新）：不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產凈值率不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×*固定資產、無形資產或者不動產凈值，是指納稅人根據財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。12.有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票：（1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。（2）應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。13.納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者*稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。14.增值稅一般納稅人支付的購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。15.購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。16.購進國際旅客運輸服務不得抵扣進項。

5.請問各位:航空運輸發票能否申請進項稅抵扣?

發票的要求：不包括定額運輸貨票，單據指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票以及從事運輸的非國有運輸單位開具的套印*統一發票監制章的貨票。符合要求即可以抵扣。

6.進項稅轉出有哪些情況？

1.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務2.非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務3.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務4.國務院財政、稅務主管*規定的納稅人自用消費品納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。5.上述第1項至第4項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

7.酒店納稅有哪些需要注意的地方？

?酒店增值稅的9個“關鍵點”一、爭論的實質1、酒店定價依據是市場供求關系，本來無可非議，在酒店價格由于供大于求而低于成本的時候，也沒有人出來保護。2、但是以營改增為借口實行漲價是虛假宣傳，如果串通聯手漲價涉嫌違反《價格法》和《反不正當競爭法》。二、營業稅和增值稅的區別1、營業稅直接依據銷售額乘以稅率計算應納稅額；營業稅的計稅銷售額為含稅銷售額。2、增值稅是全球各國普遍推行的、相對成熟的稅種，是對商品(含應稅勞務)流轉過程中產生的增值額征稅。增值稅按銷售額乘以稅率計算出銷項稅額后，還要扣減成本費用中的進項稅額，才是最終的應納稅額；增值稅的計稅銷售額為不含稅銷售額。三、酒店分兩類納稅1、年銷售額在500萬元以下的酒店，將其歸為增值稅小規模納稅人，這部分納稅人適用簡易計稅方法依照3%的征收率計算繳納增值稅（即：銷售額×3%），與原先5%的營業稅稅率相比，其稅收負擔直接下降約40%。2、年銷售額在500萬元以上的酒店，將其歸為增值稅一般納稅人。這部分納稅人適用6%的增值稅稅率，四、營業稅和增值稅的差額1、6%的增值稅稅率按營業稅口徑返算相當于5.66%的營業稅稅負水平。2、酒店的材料采購、設備采購、服務采購、不動產購置和租賃、辦公支出等都可以獲得進項抵扣，總體上看，納稅人的稅收負擔一般都有不同程度的下降。五、扣稅項目1、增值稅扣稅憑證包括：增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。水電，材料，用具，設備，不動產的購置等，都屬于抵扣項目。2、貸款利息不能抵扣進項稅。六、營改增兩個基本原則1、提供服務，在酒店內外都可以，按照6%的稅率計稅。2、多種消費有關聯的，是同一個項目的一攬子的消費，發生的收入都是按照6%的稅率計稅。七、兩種出租會場稅率相差5個百分點1、出租場地完全交由租用方使用，不提供任何會議服務，按照出租不動產的11%稅率計稅。2、出租場地的同時提供會議服務，如布置、安排、茶水等，則應按照酒店業所屬的生活服務的6%稅率計稅，這是因為該業務涵蓋了一些人工和材料在里面，不單純是場地出租。八、酒店開發票原則1、三統一原則：收入時間、發票開具時間、納稅申報時間一致。增值稅普通發票可以事后補開，增值稅專用發票應在收入發生的當月開具，不能跨月。2、會務可以開具增值稅專用發票；餐飲不能抵扣，開普票就可以。九、酒店購買農產品1、能夠獲得增值稅專用發票或海關發票的，可以直接用于抵扣。2、普通發票需要稅務局核定抵扣，核定方法是核算本*所有涉及的農產品的發票總額以及占總食品成本的比重，按照所屬行業的提供服務的稅率計算進項稅來抵扣。相關閱讀 華美酒店顧問：共享住宿亂象叢生，立法能根治嗎？華美酒店顧問：經濟*大省廣東省為什么酒店固定資產只比北京高出些許？華美酒店顧問：哈爾濱2021年為什么酒店數量突增？作者 趙煥焱 華美顧問首席知識官、高級經濟師 華美顧問集團 華美為酒店、旅游度假目的地、特色小鎮、旅游集團等提供可行性研究、設計顧問、品牌引進、品牌戰略等服務，在400+城市為1500+項目提供服務。 華美關鍵詞：酒店咨詢 | 品牌引進 | 酒店顧問 | 酒店策劃 | 酒店改建 | 酒店可研 | 酒店管理 | 酒店籌建 | 酒店設計 版權聲明 本文版權歸作者及華美顧問集團所有。 如需轉載，請聯系我們并征得同意。 數據來源 *網站、上市公司財報及公開媒體。

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