會計這個職業是比較受歡迎的職業，會計有很多個小種類，今天要說的是簡述賬務處理帶來的稅務風險 ，對于這個職業不是很了解的可以看一下虧本處理原材料有什么稅務風險，發票丟失 如何處理才不會有稅務風險，往來款項可能造成的六大稅務風險，你都清楚嗎？，認繳制實收資本賬務處理的涉稅風險，財務處理中潛在的稅務風險？，這8筆賬務處理，你看看是否存在涉稅風險？??。

1.虧本處理原材料有什么稅務風險

虧本處理原材料 要有正確的 理由,比如變質、毀損等等，否則國稅會按照市場價調整應交增值稅，并還需要調增應納稅所得額

2.發票丟失 如何處理才不會有稅務風險

如果是增值票： 根據《*稅務總局關于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票有關稅務處理問題的通知》（國稅發[2002]10號）文件規定： 為解決增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）丟失增值稅專用發票產生的涉稅問題，現將一般納稅人丟失增值稅防偽稅控系統開具的增值稅專用發票的有關稅務處理問題明確如下： 1.一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，如果該發票丟失前已通過防偽稅控認證系統的認證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發票的存根聯復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票已抄報稅證明單”（樣式附后），經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。 一般納稅人丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，如果該發票丟失前未通過防偽稅控認證系統的認證，購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發票的存根聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證通過后可憑該發票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發票已抄報稅證明單”，經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。 2.一般納稅人發生丟失防偽稅控系統開具的增值稅專用發票情況，必須及時向所在地主管稅務機關報告，稅務機關應對其報告的丟失發票是否已申報抵扣進行檢查，對納稅人弄虛作假的行為，按照有關的法律法規進行處理。請您按照上述文件規定執行。 如果是普通發票： 發票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

3.往來款項可能造成的六大稅務風險，你都清楚嗎？

企業往來款項是財務報表中的重要內容，稅務機關已經盯上了往來款科目，對于長期掛賬的往來款事項，其中隱藏著重大的稅務風險，我們一起來看看常見的六種稅務風險。一、隱瞞收入風險企業銷售貨物或者提供服務，按照協議要求收到對應的資金流入，通常應該確認為收入。實際操作中很多企業為隱瞞收入或推遲收入確認時間，將收入的資金流入計入預收賬款或其他應付款科目核算。預收賬款是否需要確認收入交稅，需要根據不同情況判斷：1、建筑業、租賃業收到預收賬款應馬上確認納稅義務，繳納增值稅；房地產企業雖然收到預收房款不確認增值稅納稅義務，但需要按照3%預征率預征增值稅，同時確認所得稅收入計算繳納企業所得稅。2、除以上三個行業外，大多數企業收到預收款不繳納增值稅和所得稅，但需要注意預收款轉收入的時間節點：生產銷售企業是在發貨時確認收入，而服務企業應在服務提供時確認收入。其他應付款同樣是隱藏收入的常見科目，實際操作中的馬腳常常在兩個地方露出：1、其他應付款的二級科目異常，有時候強行將收入計入其他應收款，二級科目如果仍然客戶核算，就容易被發現；也有企業為了掩人耳目，標注特殊的二級科目如“暫借款”，實在是欲蓋彌彰；2、其他應付款的原始憑證異常，按照正常情況，其他應付款應根據時機業務核算并提供相關原始憑證和證據，如民間借款就應當提供借款協議、入賬憑據、利息票據等，但隱瞞收入的情況下，這些證據通常準備不足，而且更重要的可能出現入賬憑據同其他證據和核算的矛盾，經不起檢查。二、視同分紅風險民營企業股東多為自然人，如果分紅應當繳納個人所得稅。實際操作中很多企業為躲避分紅，采取種種變通手段將資金抽走，核算中多體現在預付賬款和其他應收款兩個科目。預付賬款科目通常的做法是虛擬一個公司，或者找一個關聯公司簽署虛假購銷協議，并支付大額預付款，實際上并未發生真實交易，預付款通過關聯公司賬戶直接轉移到個人賬戶，實現現金從公司的逃離。實際操作中常常造成預付賬款科目的異常，如大量關聯方預付，長期預付沒有后續交易，甚至是出現和經營無關的預付行為，只要稍稍深究，很容易被發現。其他應收款科目通常的做法是將公司資金借給股東或者關聯個人，長期掛賬不予歸還，關于這一點，稅務機關早就做了明確規定，股東從公司長期借款不予歸還（跨年或超過一年度），稅務機關可視為分紅。還有一種更加明顯的情況就是企業出資為個人購買車輛、房產等，資金流顯示為汽車4S店或房地產公司，但賬務處理掛在股東身上，這更是明顯的分紅行為。三、借款利息涉稅風險企業之間的借款，以及企業同個人之間的借款，如果是非關聯方，通常簽署規范的借款協議并計算利息，但實際操作中往往拿不到借款方提供的發票。如果是關聯方借款，通常沒有規范的借款協議，或者直接約定資金的無償使用，最終也導致沒有利息發票入賬。無論是那種情況，都可能給企業帶來麻煩。因此在其他應收款和其他應付款中應特別關注企業的內外部借款。1.企業對外借款未收取利息或收取利息未開具發票對外借款未收取利息，屬于典型的無償提供服務行為，在增值稅中歸入視同銷售范疇，可能面臨稅務機關的調整。通常的做法是稅務機關要求按照銀行基準利率計算利息并交納增值稅。對外借款收取利息但未繳稅，將本金計入其他應收款，而將利息隱藏在其他應付款科目，其他應付款科目將表現為利息支付的定期增加，而且將兩個科目對應比對，較容易發現問題。2.企業取得借款未支付利息或支付利息未取得發票企業取得借款未支付利息，通常發生在關聯方企業之中，容易被稅務機關追溯到借款方，引發關聯風險，最終上游交稅，下游也不能扣除，得不償失。企業取得借款，實際也支付了利息，但未取得發票，這里特別要關注的是自然人借款，利息從企業賬戶支付給個人，存在個人所得稅代扣代繳義務，一旦發現面臨補稅。如果是從企業賬戶支付給其他第三方企業，未取得發票不能再所得稅前扣除，但不存在個稅風險。四、成本費用虛增風險成本費用通常應憑借發票入賬，同時向對方支付約定款項。實際操作中有些企業通過購買虛開增值稅發票取得入賬票據，但無法支付對應款項，只能計入應付賬款科目，長期無法支付，或者一段時間以后以現金強行沖掉，或者將其轉化為股東個人代支付，將應付賬款調整為股東個人的其他應付款。但無論如何隱藏，不能改變款項未能支付的事實。有一些購買虛開增值稅發票的行為同時伴隨有資金支付和資金回流，即先正常支付，再通過個人賬戶回流，隱蔽性增加，但風險依舊，伴隨著*對虛開增值稅發票的打擊力度不斷增大，事后翻船的案例比比皆是。五、被迫確認收入的所得稅風險企業經營中，有時候會出現長期掛賬的應付賬款和其他應付款，無論由于什么原因形成，只要掛賬時間超過三年以上，且無法證明該筆款項仍需支付的，稅務機關有可能認定為“卻已無法償付的應付款項”，這屬于企業所得稅法中所界定的其他收入中的一種特殊收入類型。因此，企業需要定期清理往來中的應付賬款和其他應付款，需要支付的及時支付，的確不需要支付的應轉入營業外收入及時確認收入繳納所得稅，避免檢查中被迫確認收入的同時還要計算罰款和滯納金。六、胡亂對沖的往來處理風險由于往來款項成因復雜，來源多樣，很多往來科目會變成長期掛賬的死科目，但這并不意味著可以隨意處理，尤其是實際操作中很多企業財務發現問題無法簡單解決的情況下，將分屬于不同主體的往來隨意調整，甚至將資產和負債科目胡亂對沖，不處理還好，隨意的無根據處理反而會使得隱藏的問題迅速浮出水面，風險直接爆發?？傊?，往來款項是企業賬務核算中的重要組成，必須在核算之初就做好判斷，準備資料，規范核算，并考慮未來的消化和處理，而不是目光短淺，“我死后哪管他洪水滔天”，只有這樣才能確保將往來科目核算的涉稅風險降到*。另外，應在每個會計年度終了之前對于本年度形成的往來款項進行逐一核查，發現問題，及時解決，確保往來核算問題不積累，風險不堆積。就像身體保健，做好日常鍛煉和日常體檢，避免問題堆積，一旦爆發后悔晚矣。來源：廣東誠量會計事務所（點擊文字即可查閱）【高新】2021年高企申報更嚴謹了 這些審查要點你需要知道重磅！下個月，住房公積金或將調整！到手工資有變化！三個判例顯示：*法對是否加收滯納金的判決思路有變化股東個人一定不能從公司借款嗎？真的假的？還要繳納20%個稅？專票過了認證期限，還能開紅票？緊急提醒：2021年！稅局將從這13個方面嚴查企業“賬外經營”！企業年報倒計時17天，滿分口訣助你一臂之力！7月1日起購車繳稅有變化！天津市稅務局詳細解讀……預防稅務風險，別給自己挖坑跳，5項內容要記牢會計實務！新公司會計建賬做賬及報稅技巧詳解！歡迎大家關注正潔財稅社區，這里有您想要知道的財稅問題，如果您身邊也有需要的朋友，不妨分享給他（她），我們一起來探討與學習。稅務籌劃及顧問、專項審計、全稅種涉稅鑒證、內部控制制度、財務梳理、行政事業單位固定資產清查及經濟鑒證等業務

4.認繳制實收資本賬務處理的涉稅風險

自2014年年3月新《公司法》實施后，注冊公司可以不再審驗注冊資本，必須度實繳注冊資金，而是采取認繳制。公司注冊資本認繳制是工商*只登記公司認繳的注冊資本總額，不需要登記實收資本，不再收取驗證證明文件。認繳登記不需要占用公司資金，可以有效提高資本運營效率，降低企業運營成本。但對于財務人員來說，認繳制后實收資本如何進行賬務處理，實務中常見的錯誤有哪些，需要財務人員務必小心，稍不留神就會留下涉稅風險，為后續處理埋雷，下面我們通過一個案例來說明。 2021年4月1日，甲乙兩人共同出資成立某有限責任公司，章程約定注冊資本100萬元，甲乙二人各出資50萬元。甲于成立當月實繳資本50萬元，乙由于資金原因實繳資本為0，承諾后續*年內實際繳清。 正確的賬務處理方式為 借：銀行存款 50 萬元 貸：實收資本 50 萬元 常見的錯誤的賬務處理方式為 借：銀行存款 50 萬元 其他應收款—乙 50 萬元 貸：實收資本 50 萬元 會計角度講，會計人員必須遵循一個非常重要的會計原則--謹慎性原則.也就是說或有的負債可以盡量披露,但反之或有的收入是絕對不能在報表中披露的,一旦披露就應該被判定為做假賬，因此，第二種賬務處理方式是錯誤的，此處不做過多討論，本文重點描述一下第二種錯誤的賬務處理方式，會帶來哪些涉稅風險點。一、印花稅 根據《印花稅暫行條例》規定，記載資金的賬簿應按照金額計稅，稅率為0.5‰，第二種錯誤的賬務處理方式會造成多繳印花稅50*0.5‰=0.025萬元（數據編的不好，實足的二百五哈）二、個人所得稅 印花稅畢竟是個小稅種，萬分之五的稅率也很低，可能難以引起財務人員或股東的重視，但是下面說說第二種錯誤的賬務處理方式涉及的個人所得稅風險。（一）實繳前股東乙面臨的個稅風險 “長期應收款—乙”這個明細科目余額50萬元，稅務*開展稅收風險分析時，會認為這50萬元是股東從公司借得款項長期未歸還，根據《財政部 *稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）第二條規定：納稅年度內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。計算股東乙需要繳納個人所得稅=50*20%=10萬元。 即使在稅收風險應對中，企業向稅務機關解釋清楚了該科目的來龍去脈，但白白浪費了征納雙方寶貴的時間和人力資源，要知道對于企業財務人員來說，在*稅務機關普遍實行納稅人分類分級管理的模式下，不被稅務機關“盯上”（稅收風險掃描），才是*放管服政策的真正受益者，才是做賬的王道。（二）股權轉讓時股東乙面臨的個稅風險 假設企業運營1年后無經營業務（所有者權益無變化），股東乙將自己持有的50%股權以0元的價格轉讓給了新股東丙。 正確的賬務處理方式下，實際乙就是一分錢沒拿也一分錢沒掙的白玩了一年，無需股權轉讓環節的個人所得稅。 但第二種錯誤的賬務處理方式下，股東乙在股權轉讓時會繳納（50-0）*20%=10萬元（簡便起見未考慮相關稅費）的個人所得稅，原因如下： 1.股權原值的確定。按照《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（*稅務總局公告2014年第67號）第十五條*款“以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值”，所以乙的股權原值應為0萬元。 2.轉讓收入的確定。按照《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（*稅務總局公告2014年第67號）第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:?。ㄒ唬┥陥蟮墓蓹噢D讓收入明顯偏低且無正當理由的；另外，第十二條 符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低:（一）申報的股權轉讓收入低于股權對應的凈資產份額的。所以，稅務機關不會認可股東乙的股權轉讓收入是0，而是會核定至該股權對應的凈資產份額，即企業的資產負債表中的“所有者權益”100萬元*乙的股權占比50%=50萬元。 綜上所述，認繳制下實收資本的賬務處理并非小事，實務中常常見到會計如第二種的錯誤處理，而且認為無傷大雅，殊不知，已經為企業和股東的后續系列處理埋下了一顆“地雷”。

5.財務處理中潛在的稅務風險？

一般老老實實地按稅法規定做賬，申報，開發票，不會有什么問題的。有的時候想避稅，采用形式變換，實質沒有改變，可能稅務局會不認可，就會有稅務風險?！∑髽I稅務風險主要包括兩方面：一方面是企業的納稅行為不符合稅收法律法規的規定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業經營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。

6.這8筆賬務處理，你看看是否存在涉稅風險？

會計處理一12月，上海手機制造商將生產成本價為1000元的手機，市場（不含稅）價格為2,000元，并將向客戶提供100臺?？纯炊愂诊L險？借款：銷售費用-業務促銷費用10萬元貸款：庫存商品10萬元會計處理二在A公司的年末，會計師根據稅后利潤計算應付給自然人股東的股息?？纯炊愂诊L險？借款：利潤分配-應付利潤100萬元貸款：應付股利-自然人股東100萬元會計三A公司的自然人股東王先生從企業借了200萬元在家里買房?？纯炊愂诊L險？借入：其他應收款－股東王總200萬元貸款：銀行存款200萬元會計四到了A公司的會計年度結束時，帳戶上有600萬元的盈余公積和資本公積，并直接轉給了股東王的投資?？纯炊愂诊L險？借款：盈余公積，資本公積600萬元貸款：實收資本金王總600萬元會計五甲公司于2021年12月為明年的租金支付了120萬元，并且已經獲得了租金發票?？纯炊愂诊L險？借款：管理費120萬元貸款：銀行存款120萬元會計六甲公司的應計雇員福利是基于每月應付工資總額的14％?？纯炊愂诊L險？借款：管理費－福利費10萬元貸款：應付職工工資福利費10萬元會計七甲公司在中秋節以15萬元購買了購物卡，發票已開具稅款。看看稅收風險？借款：管理費－其他15萬元貸款：銀行存款15萬元會計八甲公司以90萬元購買了一輛汽車，并取得了統一的汽車發票。看看稅收風險？借款：管理費－車輛費90萬元貸款：銀行存款90萬元提醒（1）會計師的故意會計經常給企業帶來巨大的稅收相關風險；（2）會計師的每個帳目始終與稅收有關，也就是說，財務必須涉及稅收；（3）會計人員的基本原則是不違反稅收政策，并為每筆交易尋找稅基；（4）只有當會計人員穩定地進行會計工作時，他們才能放心；（5）會計決不要故意做賬，更不要說根據感情做賬了。來源網絡：如有侵權，聯系刪除！轉載目的在于傳遞更多信息，并不代表本號贊同其觀點和對其真實性負責。

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