廣州、各地級市*稅務局：
為進一步加強和規范我省非居民企業稅收管理，認真落實*稅收政策和管理措施，根據《*人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《*人民共和國企業所得稅法》及實施條例、**對外簽署的避免雙重征稅協定（含與香港、澳門特別行政區簽署的稅收安排，下同）和*稅務總局的有關規定，結合我省實際提出如下要求，請認真貫徹執行。
一、加強非居民承包工程作業和提供勞務的稅收管理
（一）做好稅務登記和納稅申報工作。各地要按照*稅務總局《非居民承包工程作業和提供勞務稅收管理暫行辦法》（稅務總局令第19號，以下簡稱19號令）的要求，做好非居民承包工程和提供勞務的稅務登記和納稅申報工作，全面收集納稅人相關資料和掌握合同履行情況，對應辦理而未辦理稅務登記和納稅申報的，要按《*人民共和國稅收征收管理法》有關規定進行處理。
（二）加強重點工程項目稅款征收管理工作。針對目前我省有較多重點工程項目開工的情況，各地要積極從新聞報道、互聯網等外圍信息尋找突破口，通過實地調查，發現稅源。具體操作時按照19號令和相關稅收法律法規的規定，對屬于從事建筑安裝、承包工程的非居民企業納稅人，確定其自行申報納稅或由扣繳義務人扣繳；對不能自行申報納稅的，及時指定扣繳義務人，輔導其認真履行好扣繳稅款義務；對核定征收的納稅人，在充分調研、掌握情況的基礎上確定其利潤率。
（三）做好“常設機構”的判定工作。對來自與我國簽訂稅收協定*（地區）的非居民企業在我國境內從事承包工程或提供勞務的，依據稅收協定做好“常設機構”的判定工作，按照稅收協定及稅法的規定征稅。
（四）加強提供勞務合同跟蹤監管。各地要根據非居民企業提供勞務的管理臺賬資料，加強對合同履行情況的跟蹤監管，及時了解合同簽約內容與實際履行合同的動態變化，監控合同款項支付、代扣代繳稅款等事項。對執行期超過一年的合作項目、付匯次數較多、金額較大的，積極調查核實其真實性和合理性。
二、加強特許權使用費的管理
一方面要加強對與特許權使用費相關聯的勞務和一般勞務劃分的審核，對非居民企業在專有技術轉讓過程中伴隨發生的不可分割的技術服務項目要嚴格劃分，特別要注意區分與特許權使用費有關的技術服務費、培訓費、設計費等項目，防止納稅人有意將特許權使用費劃分為一般勞務從而減少計稅金額，以達到避稅目的。另一方面要加強企業購置設備特許權使用費的支付審核，各地應根據稅收協定和有關稅收法律法規的要求，嚴格劃分設備價款和特許權使用費金額，做到依法征稅，規范管理。
三、加強對股權交易行為的稅收監管
對非居民企業轉讓境內股權，各地要及時收集境內股東交易信息，掌握交易的經濟實質，識別和防范非居民企業以濫用稅收協定和利用避稅地進行避稅的行為。對于股權轉讓交易雙方均為非居民企業且交易行為在境外完成，要以被轉讓股權的境內企業為突破口，以稅務變更登記為控制點，追補稅款。
四、加強非居民企業從我國境內取得的股息、紅利等權益性投資收益的征稅管理
2008年及以后年度，*居民企業支付給非居民企業的股息、紅利等權益性投資收益，都要按照10%的稅率或稅收協定的優惠稅率扣繳企業所得稅。各地在加強管理的同時要及時掌握居民企業股息、紅利的分配情況，并確保稅款及時、足額入庫。
五、認真做好金融機構代扣代繳稅款的管理工作
根據《*稅務總局關于加強非居民企業來源于我國利息所得扣繳企業所得稅工作的通知》（國稅函〔2008〕955號）的規定和*稅務總局當前工作要求，各地要認真做好金融機構代扣代繳稅款的管理工作，加強非居民企業取得來源于我國境內利息所得扣繳企業所得稅的征收管理。
六、進一步加強對非居民企業的日常監控
對非居民企業在我國境內從事承包工程或提供勞務超過稅收協定規定時間應判定為常設機構予以征稅的、對在華有機構或場所但未辦理稅務登記及納稅申報的、臨時來華從事勞務的外籍人員、每次支付金額在3萬美金以下不需出具對外支付證明的等相關事項，各地要采取有效手段，加強對非居民企業應稅項目的信息收集和日常監控，防范稅款流失。
七、加強對外支付出具稅務證明的管理、復核工作
服務貿易等項目對外支付稅務證明的出具，在提高出證效率的同時，各地要認真審核相關資料，嚴格按照*稅務總局、外匯管理局聯合規定和稅收協定的要求，進行納稅判定，必要時通過實地調查或稅收情報交換等方式，對申請人付匯項目所對應的合同執行情況進行核查。
八、開展非居民企業稅收專項檢查
對非居民企業承包重點項目工程，在*境內外公開發行、上市股票（A股、B股和海外股）的*居民企業向非居民企業股東派發2008年股息以及非居民企業股權轉讓等活動進行調查，如發現漏征稅款的要依法及時追繳。特別要關注中外合作辦學、合資建設高速公路、港口、碼頭等教育、基礎設施項目分紅的扣繳稅款情況。
九、認真做好非居民企業所得稅收入分析工作
各地要依據《非居民企業所得稅收入情況分析表》中的相關指標認真分析收入增減變化原因，及時根據稅源變化情況采取針對性措施。特別要加強對股息、紅利、股權轉讓、利息所得、承包工程和提供勞務等方面的稅源分析，有的放矢，強化稅源監控，加強稅收征管。
廣東省*稅務局
二○○九年八月二十一日
