今天,會計網校為大家整理了80%的財務會計容易做錯或做不規范的18個基礎賬務處理分錄,各位財務小伙伴速度查收學習吧。
情形一
2020年第四季度的企業所得稅年底沒有計提,出現跨年計提現象,這是不規范的。
季度計提所得稅:
借:所得稅費用
貸:應交稅費-應交所得稅
結轉所得稅:
借:本年利潤
貸:所得稅費用
情形二
2020年終本年利潤應轉到利潤分配,有的會計沒有結轉或者跨年結轉,這是不規范的。
結轉本年利潤(若是盈利):
借:本年利潤
貸:利潤分配-未分配利潤
結轉本年利潤(若是虧損):
借:利潤分配-未分配利潤
貸:本年利潤
情形三
會計人員隨意把股東打給公司的款項計入實收資本,但是工商信息并未變更實收資本,導致資產負債表中實收資本與工商信息的不一致。
若是屬于股東把錢借給公司用:
借:銀行存款
貸:其他應付款-股東
若是屬于股東把錢投給公司用但是不占股份:
借:銀行存款
貸:資本公積
若是屬于股東把錢投給公司用而且占股份:
借:銀行存款
貸:實收資本-股東
情形四
好多會計2020年的年終獎去年底沒有計提,2021年發放了,導致帶來這塊費用難以稅前扣除的企業所得稅風險。
(1)計提2020年度年終獎20萬元:
借:管理費用-工資薪金 20萬元
貸:應付職工薪酬-工資薪金 20萬元
(2)2021年2月份發放年終獎:
借:應付職工薪酬-工資薪金 20萬元
貸:銀行存款 18萬元
應交稅費-個人所得稅 2萬元
情形五
對于有的行業比如餐飲、住宿、零售等,好多顧客不要發票,但是企業財務沒有依法做未開票收入,帶來涉稅風險。
未開票收入:
借:銀行存款或者現金
貸:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅
情形六
企業日常購買的手套、工作服等,好多會計計入了福利費,這是錯誤的,應該屬于勞保費。
賬務處理:
借:管理費用-勞動保護費
貸:銀行存款
情形七
購買金稅盤可以抵減增值稅,抵減增值稅如何處理?好多會計人員拿不準了。
賬務處理:
1、初次購買金稅盤以及支付服務費的賬務處理:
借:管理費用-辦公費
貸:銀行存款
2、一般納稅人全額抵減增值稅的分錄:
借:應交稅費——應交增值稅(減免稅款)
貸:管理費用-辦公費
3、小規模納稅人全額抵減增值稅的分錄:
借:應交稅費——應交增值稅
貸:管理費用-辦公費
情形八
一般納稅人公司符合增值稅的加計抵減政策,加計抵減的增值稅如何會計處理?
賬務處理:
1、計提增值稅的賬務處理:
借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)21萬元
貸:應交稅費-未交增值稅 21萬元
2、繳納增值稅的分錄:
借:應交稅費-未交增值稅 21萬元
貸:銀行存款 20萬元
其他收益 1萬元
情形九
固定資產盤盈是通過"以前年度損益調整"還是"待處理財產損益"處理?
賬務處理:
1、發生固定資產盤盈
借:固定資產
貸:累計折舊
以前年度損益調整
2、調整企業所得稅(視情況)
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費—應交所得稅
3、將"以前年度損益調整"科目余額調整到"利潤分配"科目
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配—未分配利
情形十
購買理財產品如何賬務處理?是否繳納增值稅?
購進時:
借:交易性金融資產
貸:銀行存款
產生收益并計提增值稅:
借:銀行存款
貸:投資收益
應交稅費-應交增值稅
到期贖回收到銀行存款賬務處理:
借:銀行存款
貸:交易性金融資產
提醒:
1、保本型理財產品,本金部分不承擔風險、確定可以全部收回,屬于一項債權性投資。該類理財產品,其性質與提供貸款相同,屬于一項債權性的投資;因此需要按"貸款服務"繳納增值稅。
2、非保本型理財產品,本金不能保證可以全部收回,需要對本金承擔風險,屬于一項權益性投資,若一直持有至到期,期間取得的收益不需要繳納增值稅,但是需要繳納企業所得稅。
情形十一
一次性支付1年房租2.4萬元,能否直接計入當月的管理費用?
答復:
1、若是支付時間跟費用所屬期一致,比如2021年1月份支付了今年房租2.4萬元,可以一次性計入2021年管理費用。
賬務處理:
借:管理費用-租賃費 2.4萬元
貸:銀行存款 2.4萬元
2、若是支付時間跟費用所屬期不一致,比如2020年12月份支付了2021年房租2.4萬元,不得計入2020年管理費用,應計入"預付賬款"。
賬務處理:
借:預付賬款-租賃費 2.4萬元
貸:銀行存款 2.4萬元
次年可以按月分攤或者一次性分攤計入2021年費用。
借:管理費用-租賃費 0.2萬元
貸:預付賬款-租賃費 0.2萬元
或者:
借:管理費用-租賃費 2.4萬元
貸:預付賬款-租賃費 2.4萬元
情形十二
股東減資如何賬務處理?是否需要繳納個稅?
減資賬務處理:
借:實收資本-股東
貸:銀行存款
提醒一下:
自然人股東撤資時是否需要繳納個稅,主要看看撤資收到的合計款是否大于了實際出資額和相關稅費,若是大于了,就涉及到個稅的繳納了!
甲公司屬于自然人股東投資,實收資本5000萬元,2020年甲公司未分配利潤3000萬元,根據股東決議,股東要分紅1000萬元,涉及自然人股東個稅200萬元。
思考一下:
若是自然人股東今年不分紅,減資1000萬元,是否有20%個稅?
計稅公式:
應納個稅=(個人取得的股權轉讓收入、補償金、賠償金及其他名目收回的款項合計數-原實際出資額(投入額)-相關稅費)*20%
情形十三
企業取得代扣代繳個人所得稅手續費收入,未計入收入,也沒有計提增值稅,長期掛在其他應付款科目,存在少交企業所得稅和增值稅的風險。
賬務處理:
1、收到手續費時計入"其他收益",若是一般納稅人按"商務輔助服務—經紀代理服務"繳納增值稅:
借:銀行存款
貸:其他收益
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
2、收到手續費時計入"其他收益",若是小規模納稅人按"商務輔助服務—經紀代理服務"繳納增值稅:
借:銀行存款
貸:其他收益
應交稅費—應交增值稅
3、用于相關人員的獎勵:免征項目,暫免征收個人所得稅。
賬務處理:
借:應付職工薪酬—工資薪金 10000
貸:銀行存款 10000
情形十四
企業計提的未實際支出的費用,長期掛在其他應付款科目,一直未實際支付,存在企業所得稅前不得扣除的風險。
賬務處理:
2020年12月份企業的會計人員針對當年發生的一筆遲遲未來發票的裝修費30萬元,做了計提費用處理。
賬務處理如下:
借:管理費用-裝修費 30萬元
貸:其他應付款 30萬元
提醒:
企業提取但未實際支付的裝修費支出30萬元不得稅前扣除。
情形十五
企業銷售廢料的收入計入了其他應付款,未做收入,存在少交企業所得稅、增值稅的風險。
這樣的賬務處理是錯誤的:
借:銀行存款 200萬元
貸:其他應付款-材料收入、下腳料 200萬元
正確的賬務處理:
借:銀行存款 226萬元
貸:其他應付款-材料收入、下腳料 200萬元
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 26萬元
情形十六
企業將應付自然人股東的紅利計提到個人名下,掛在其他應付款科目,存在個人所得稅的風險。
比如:
有家公司賬面上長期掛賬:應付利潤,貸方金額400萬元,通過查看明細賬,屬于之前計提未發的紅利。
借:利潤分配——未分配利潤 400萬元
貸:其他應付款——劉總 400萬元
是否存在個稅風險?
提醒:
只要計提到了股東個人名下,就應按稅收法規規定代扣代繳20%的個人所得稅150萬元。若是企業暫時不想分紅,建議財務不要進行計提利潤分紅的賬務處理。
情形十七
年底我公司發放職工花生油,如何賬務處理?增值稅上到底是不是屬于視同銷售?這個地方始終拿不準呢!
答復:
同樣是花生油發放福利
(1)若是購的入花生油作為職工福利,不屬于視同銷售行為,增值稅上不作視同銷售處理;還要注意由于購買的花生油用于福利,若是取得專票,不得抵扣增值稅。
案例:
2019年12月份,公司(一般納稅人企業)將外購的食品作為節日福利發放給公司員工,成本為200萬元。
*:會計上處理,若是取得專票
借:庫存商品 200萬元
應交稅費-增值稅(進項稅額) 26萬元
貸:銀行存款 226萬元
發放福利會計分錄:
借:應付職工薪酬-非貨幣性福利 226萬元
貸:庫存商品 200萬元
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 26萬元
第二:增值稅上處理
1、若是外購食品取得專票,而且已經抵扣,因此發放福利環節需要進項稅額轉出,不屬于視同銷售。
2、若是外購食品取得普票,由于不存在抵扣,因此發放福利也不用視同銷售。
(2)若是自產的花生油作為節日禮品發放給員工,則屬于視同銷售行為,增值稅上應按視同銷售處理。
情形十八
固定資產處置如何做賬?
答復:
1、固定資產轉入清理的賬務處理:
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
2、支付清理費用的賬務處理:
借:固定資產清理
貸:銀行存款
3、銷售并計提增值稅的賬務處理(若是符合簡易計稅):
借:銀行存款
貸:固定資產清理
應交稅費-簡易計稅
4、若是不符合簡易計稅:
借:銀行存款
貸:固定資產清理
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
5、計提增值稅附加的賬務處理:
借:固定資產清理
貸:應交稅費-附加稅費
6、若是符合簡易計稅,企業減按2%征收增值稅,1%減免部分的賬務處理:
借:應交稅費-簡易計稅
貸:營業外收入-減免稅費
7、企業處置固定資產繳納0.05%印花稅的賬務處理:
借:固定資產清理
貸:應交稅費-印花稅
8、固定資產清理結果轉入損益的賬務處理:
借:固定資產清理
貸:資產處置損益
或者反過來。
